如何确定预收账款纳税义务发生时间

一、预收账款增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天或者是收到预付款的当天，主要是看是货物的生产工期有没有超过12个月。

二、具体来说：
因此，预收账款的增值税纳税义务发生时间，可分为3种：
1）生产销售生产工期未超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天；
2）生产销售生产工期超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
3）对于纳税人提供有形动产租赁服务来说，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

三、原因：
1、根据《会计准则》，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
2、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定，纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

四、扩展资料——预收账款：
1、预收账款（Depositreceived）是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部)货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。

2、一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款”账户，贷记有关收入账户。预收账款的期限一般不超过1年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1年（预收在一年以上提供商品或劳务）则称为“递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

预收账款的增值税纳税义务发生时间，可分为3种：
　　1.生产销售生产工期未超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天；
　　2.生产销售生产工期超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
　　3.对于纳税人提供有形动产租赁服务来说，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　预收账款的消费税纳税义务发生时间，应区分金银首饰和非金银首饰纳税人进行确定：
　　1.对于销售金银首饰的纳税人，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货凭据的当天；
　　2.对于非销售金银首饰的纳税人，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
　　
　　对于企业所得税纳税人来说，其收入确认时间大致可分为2类：
　　1.销售货物，以发出商品时间为纳税人确认收入时间；
　　2.提供劳务，如果不跨纳税期，纳税人确认收入时间为提供劳务终了时；如果跨纳税期，一般采用完工进度(完工百分比)法确认劳务收入。